Les cryptomonnaies au portugal en 2023

En 2020 le Portugal est un pays relativement ouvert aux cryptomonnaies, bien que la réglementation soit encore en cours de développement. Les transactions en cryptomonnaies sont légales au Portugal et ne sont pas soumises à des impôts supplémentaires par rapport aux autres transactions financières.

En 2021, le gouvernement portugais a approuvé une nouvelle législation sur les actifs numériques qui vise à réglementer l’utilisation de ces actifs dans le pays. La loi prévoit un cadre juridique pour les prestataires de services liés aux actifs numériques, tels que les échanges de cryptomonnaies, les portefeuilles numériques et les sociétés d’investissement en cryptomonnaies.

Et jusqu’a fin 2022 Le Portugal est de plus en plus perçu comme un havre fiscal pour les cryptomonnaies en raison de sa législation favorable à l’utilisation de ces actifs et de sa capacité à attirer des entreprises du monde entier.

Contrairement à de nombreux pays, les transactions de cryptomonnaies ne sont pas soumises à la TVA ni à l’impôt sur le revenu au Portugal. Cela fait du Portugal un endroit attractif pour les investisseurs et les utilisateurs de cryptomonnaies. Les mesures adoptées par le gouvernement portugais ont permis aux adeptes des cryptomonnaies de réaliser des bénéfices sans avoir à payer d’impôts sur le revenu, ce qui les rend très intéressées par le Portugal.

Les cryptomonnaies au Portugal avant 2023

• Aucune règle fiscale spécifique pour les cryptos ;
• Absence de législation ;
• Régime NHR, qui permet également d’exonérer d’impôt les revenus de source étrangère ;
• « pays fiscalement favorable » ;
• Transactions en cryptomonnaies n’était pas imposables.

Que change-t-il pour 2023 ?

BUDGET D’ÉTAT POUR 2023 :

• En vigueur à partir du 1er janvier 2023 ;
• Pour la première fois un encadrement explicite des crypto-actifs dans le système fiscal portugais ;
• L’objectif principal est de fournir de la sécurité et la confiance juridique, visant à développer la crypto-économie au Portugal ;
• Concepts MiCA (règlement sur les marchés des crypto-actifs).

Définition des crypto-actifs

Crypto-actif : toute représentation numérique de valeur ou de droits qui peut être transférée ou stockée électroniquement en utilisant un référentiel
distribué ou une technologie similaire.
Exclus de ce concept: crypto-actifs uniques et non fongibles (comme les NFT).

Individus – IRS – Catégorie B

Opérations liées aux crypto-actifs, y compris leur vente et le minage exercé de manière régulière : considérées comme des activités commerciales.

• Qualification du revenu en tant que revenu d’entreprise ou professionnel soumis à l’imposition selon les règles de la catégorie B ;
• Dans le cadre du régime simplifié (moins de 200k par an), le revenu imposable est calculé en appliquant les coefficients suivants (exclusion fiscale) :
• 0,15 pour les transactions cryptoactives ;
• 0,95 pour les revenus de l’exploitation minière cryptoactive.
  Notez que:
  Les revenus imposables obtenus après l’application des coefficients seront soumis à des taux progressifs de l’IRS jusqu’à 48 %, plus une éventuelle surtaxe de solidarité supplémentaire de 2,5 % sur les revenus supérieurs à 80 000 € et inférieurs à 250 000 €, et de 5 % sur le montant des revenus supérieurs à 250 000 €.

Quand ’est-ce que le revenu est réputé acquis?

Moment de sa cession à titre onéreux, qui inclus aussi:

• La perte de la qualité de résident sur le territoire portugais ;
• La clôture de l’activité professionnel.

Gains en capital/ plus-values – Catégorie G

Les plus-values résultant de la cession de crypto-actifs sont soumises à l’IRS, selon les règles de la catégorie G :

• Règle du first in first out ;
• Les crypto-actifs acquis avant le 1er janvier 2023 sont pris en compte pour le calcul de la période de détention.

Comment déterminer le revenue en cas de perte de la qualité de résident ?

• La perte de la qualité de résident sur le territoire portugais constitue une cession à titre onéreux.
• Revenu est déterminé par la différence positive entre la valeur de marché à la date de la perte de la qualité de résident et la valeur d’acquisition du cryptoactif, augmentée des montants nécessaires et effectivement supportés inhérents à l’acquisition.

Et les transactions « crypto à crypto » ?

• Aucune imposition n’est due du fait de la cession ;
• Moment où ces cryptoactifs sont convertis en actifs autres que d’autres cryptoactifs.

Néanmoins:

• Les exclusions fiscales prévues ne sont pas applicables aux revenus gagnés par les contribuables ou dus à toute personne ou entité lorsqu’ils ne sont pas résidents fiscaux d’un autre État membre de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen ou d’un autre État ou juridiction avec lequel une convention internationale de double imposition, un accord bilatéral ou multilatéral prévoyant l’échange d’informations à des fins fiscales est en vigueur.

Revenus de capital – Catégorie E

Les revenus du capital de toute forme de rémunération provenant de transactions cryptoactives – comme c’est le cas des revenus provenant de certaines formes de staking (comme s’il s’agissait d’un dépôt) :

• Qui ne relèvent pas des catégories B ou G, sont soumis à un taux d’imposition spécial de 28%.

Entreprises – IRC

Aux fins du régime d’imposition simplifié, les coefficients suivants seront applicables pour la détermination du revenu imposable :

• 0,15 aux revenus des crypto-actifs qui ne sont pas considérés comme des revenus du capital et qui ne résultent pas du solde positif des plus et moins-values et autres augmentations d’actifs ;
• 0,95 aux revenus de l’exploitation minière (mining) des crypto-actifs.

Droit de Timbre

Les transferts gratuits de crypto-actifs :

• Couverts par la rubrique 1.2 du Tableau général des droits de timbre, étant taxés au taux de 10% lorsqu’ils sont déposés dans des institutions dont le siège social, la direction effective ou le siège social de l’entreprise sont situés ou aient établissement stable sur le territoire national.
• Les règles générales d’exemption applicables au conjoint, au partenaire non marié, aux descendants ou aux ascendants sont applicables.

Impôt municipale sur les transferts de biens immobiliers

La valeur des crypto-actifs donnés en échange dans une opération d’acquisition immobilière, doit être incluse pour la détermination de la valeur déclarée dans l’acte ou le contrat, sur laquelle sera prélevée l’IMT et qui est déterminée selon le code des droits de timbre.

Autres aspects importants sur les cryptomonnaies au Portugal

Quelle est la règle de l’équivalence monétaire ?

La règle de l’équivalence monétaire applicable aux crypto-actifs est celle des revenus en nature, en tenant compte des critères d’utilisation successive suivants :

• Prix officiellement fixé ;
• Prix d’achat officiel ;
• Valeur du marché, dans des conditions de concurrence.

Obligations en matière de rapports à l’Autorité fiscale portugaise

Qui est obligé?

Toute entité fournissant des services de garde ou d’administration de cryptoactifs pour le compte de tiers ou gérant une ou plusieurs plateformes de trading de crypto-actifs.

Qu’est-ce qui doit être declaré?

Les opérations réalisées en crypo-actifs avec son intervention, pour chaque contribuable.

Remerciements et source : Matilde Alves Lourenco.